Lucro Real: o que é, quando é obrigatório e como funciona
O Lucro Real é o regime em que o IRPJ e a CSLL são calculados sobre o lucro efetivo da empresa, ajustado pela legislação. É obrigatório para empresas grandes e para algumas atividades, e pode compensar para quem tem margem baixa ou prejuízo.
Ele exige contabilidade completa e mais obrigações que o Simples Nacional e o Lucro Presumido.
Neste artigo
Quem é obrigado ao Lucro Real
empresas com receita total acima de R$ 78 milhões no ano anterior;
instituições financeiras e equiparadas, como bancos e seguradoras;
empresas com lucros, rendimentos ou ganhos de capital vindos do exterior;
empresas que usam benefícios fiscais de isenção ou redução do imposto de renda;
empresas que optam pelo pagamento mensal por estimativa;
empresas de factoring, entre outras hipóteses previstas em lei.
As demais empresas podem optar pelo Lucro Real, se a conta compensar.
Como é o cálculo
IRPJ: 15%, mais adicional de 10% sobre o lucro que passar de R$ 20 mil por mês, ou R$ 60 mil no trimestre;
CSLL: 9%;
PIS e COFINS não cumulativos: 1,65% e 7,6%, em regra, com direito a créditos sobre insumos e despesas;
base do imposto: o lucro contábil ajustado por adições e exclusões, registradas na escrituração fiscal;
o prejuízo fiscal pode ser compensado com lucros futuros, com limite de 30% do lucro de cada período.
Exemplo ilustrativo: lucro ajustado de R$ 120.000 no trimestre. IRPJ de 15% (R$ 18.000), adicional de 10% sobre R$ 60.000 (R$ 6.000) e CSLL de 9% (R$ 10.800), total de R$ 34.800.
Lucro Real e Lucro Presumido
Ponto | Lucro Presumido | Lucro Real |
Base de cálculo | Percentual da receita | Lucro contábil ajustado |
PIS e COFINS | Cumulativos, sem créditos | Não cumulativos, com créditos |
Contabilidade | Escrituração contábil | Completa, com escrituração fiscal detalhada |
Quando costuma compensar | Margem alta, poucas despesas | Margem baixa, prejuízo ou muitas despesas dedutíveis |
O Lucro Real cobra imposto sobre o lucro de verdade. Por isso, quando a empresa lucra pouco ou tem prejuízo, ele costuma custar menos que o Presumido.
Cuidados antes de optar
a opção vale para o ano inteiro e deve ser planejada com antecedência;
a contabilidade precisa estar em dia, com documentos organizados;
o custo do contador e das obrigações acessórias sobe;
com a Reforma Tributária, PIS e COFINS dão lugar à CBS, e as regras de crédito mudam.
Para a decisão, veja Planejamento tributário e Como escolher o regime tributário.
Perguntas frequentes
Posso mudar do Presumido para o Real durante o ano?
Em regra, a opção é feita no início do ano e vale para todo o ano-calendário.
Empresa com prejuízo paga imposto no Lucro Real?
Sobre o lucro, não, porque não há lucro a tributar. Podem restar tributos sobre a receita, como PIS, COFINS e ISS.
Todo contador faz Lucro Real?
Não é qualquer escritório que cuida bem do Lucro Real. Vale confirmar a experiência antes de contratar.
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Conclusão
O Lucro Real tributa o lucro efetivo e é obrigatório para empresas grandes e atividades específicas. Para quem tem margem baixa ou prejuízo, pode ser o regime mais barato.
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